I. Ceanglais Chomhlíonta Cánach, Caighdeáin Chinnte Ráta, agus Rialacha Sonraisc Chomhlíontacha do Thrí Chineál Sonraisc
(1)Sonrasc Iompair Intíre (Trucail) (Sonrasc CBL Speisialta 9%)
1. Bunús DlíthiúilFógra Uimh. 99 [2015] ó Riarachán Cánach an Stáit; Caishui [2016] Uimh. 36 – Catagóir Cánach Seirbhísí Iompair.
2. Eintiteas Eisiúna An cuideachta iompair iarbhíra bhfuil Ceadúnas Oibríochta Iompair Bóthair acu. NÍ fhéadfaidh seoltóirí lastais sonraisc iompair 9% a eisiúint go díreach. Mura mbailíonn an seoltóir ach táillí thar ceann an tseoltóra, ní mór don chuideachta trucailí iarbhír an sonrasc a eisiúint go díreach chuig do chuideachta.
3. Caighdeán Ráta CánachCáiníocóirí ginearálta:Sonrasc Speisialta CBL 9%Íocóirí cánach beaga: ráta tobhaigh 3%, laghdaithe go 1% go dtí an 31 Nollaig, 2027.Tá cosc iomlán ar eisiúint mar rud díolmhaithe ó cháin.
4. Nótaí Éigeantacha ar an Sonrasc (Cigireacht Rialta)Ní mór go mbeadh an méid seo a leanas soiléir sa bhosca nótaí:áit imeachta, ceann scríbe, uimhir phláta ceadúnais, agus cur síos ar na hearraíMá tá an iomarca eolais ann, féadfar liosta ar leith a cheangal;Má bhíonn aon mhír amháin ar iarraidh, ní bheidh an sonrasc comhlíontach– ní bailí le haghaidh comhdú aisíocaíochta cánach onnmhairithe, ní féidir é a asbhaint le haghaidh cánach ioncaim corparáideach, agus ní féidir CBL ionchuir a chreidiúnú.
5. Cód Aicmithe CánachSeirbhísí Iompair – Seirbhísí Iompair Talún
(2)Sonrasc Táille Dearbhaithe Custaim (Sonrasc CBL Speisialta 6%)
1. Bunús DlíthiúilSeirbhísí Tacaíochta Gnó – Seirbhísí Bróicéireachta agus Gníomhaireachta (nach bhfuil clúdaithe ag an díolúine cánach seolta lastais idirnáisiúnta faoi Fhógra Uimh. 10 [2026] ón Aireacht Airgeadais agus SAT)
2. Eintiteas EisiúnaBróicéir custaim ceadúnaithe. Má bhailíonn an seoltóir lastais táillí dearbhaithe thar ceann an bhróicéir, ní mór don bhróicéir sonrasc mionsonraithe ar leithligh a eisiúint.
3. Caighdeán Ráta CánachCáiníocóirí ginearálta:Sonrasc CBL speisialta 6%Íocóirí cánach beaga: ráta tobhaigh 3%,laghdaithe go 1% go dtí an 31 Nollaig, 2027. Tá cosc ar eisiúint díolmhaithe ó cháin.
4. Riachtanas SonraiscitheNí mór é a eisiúint ar leithligh;NÍ FÉIDIR a chomhcheangalle muirir chalafoirt nó táillí trucailí.
5. Cód Aicmithe CánachSeirbhísí Tacaíochta Gnó – Seirbhísí Bróicéireachta Custaim. Moltar an uimhir dearbhaithe custaim chomhfhreagrach a thabhairt faoi deara sna nótaí chun go mbeidh sé níos fusa meaitseáil leis an údarás cánach.
(3)Sonraisc Muirir Chalafoirt (Clós/Ardaithe/Doiciméadú/THC, srl.)
1. Bunús DlíthiúilSeirbhísí Tacaíochta Loighistice – Seirbhísí Calafoirt agus Duga. Tarlaíonn siad seo ag calafoirt intíre agus ní seirbhísí trasteorann díolmhaithe ó cháin iad de réir nádúir.
2. Cinneadh Ráta (Criticiúil – Idirdhealaigh de réir Cúinsí)
Ní bhíonn táillí calafoirt díolmhaithe ó cháin go huilíoch; braitheann siad ar chineál na seirbhíse.
| Cás-staidéar | Ráta Cánach | Míniú |
|---|---|---|
| Táillí calafoirta bhaineann go díreach le hiompar idirnáisiúnta(m.sh., táillí luchtaithe, muirir láimhseála críochfoirt, naisc riachtanacha sa slabhra seirbhíse seolta lastais idirnáisiúnta) | Cáilithe le haghaidh díolúine cánach | Ní mór na coinníollacha díolúine faoi Caishui [2016] Uimh. 36 a chomhlíonadh |
| Táillí calafoirt doearraí allmhairithenó le haghaidhseirbhísí ginearálta calafoirt(m.sh., stóráil, táillí doiciméadaithe, THC, srl.) | 6% inchánach | Ní laistigh de raon feidhme na díolúine maidir le seoladh lastais idirnáisiúnta |
Critéar PríomhúilCibé acu an dtagann na muirir chalafoirt faoi “láimhseáil iompair, luchtú/díluchtú, stórasú, agus dul isteach/imeacht calafoirt soithí, píolótaíocht, caladh, agus gníomhaíochtaí nós imeachta gaolmhara don chliant.” Má thagann siad faoin raon feidhme seo agus má chomhlíonann siad coinníollacha díolúine, féadfar sonrasc gnáth-dhíolmhaithe ó cháin a eisiúint; ar shlí eile, ba cheart sonrasc speisialta CBL 6% a eisiúint.
3. Eintiteas EisiúnaFéadfaidh an seoltóir lastais nó an t-oibreoir calafoirt é a eisiúint, ach ní mór sonraí an mhuirir calafoirt a mhionsonrú ar leithligh.
4. Ceanglais SonraiscitheNÍ FÉIDIR an cur síos a lua go doiléir mar “táillí seirbhíse”; mionsonraí a dhéanamh mar: táillí calafoirt, táillí láimhseála críochfoirt, táillí ardaithe, táillí stórála, táillí doiciméadachta. Ceangailliosta miondealaithe mionsonraithea fhreagraíonn don bhaisc dearbhaithe custaim, agus uimhir an dearbhaithe agus an calafort imeachta á lua.
5. Cód Aicmithe CánachSeirbhísí Tacaíochta Loighistice – Seirbhísí Calafoirt agus Duga.
6. Cás Speisialta – Díolúine a TharscaoileadhFiontair a sholáthraíonn seirbhísí seolta lastais idirnáisiúntaféadfaidh siad an díolúine cánach a tharscaoileadhTar éis dóibh a bheith tarscaoilte, féadfaidh cáiníocóirí ginearálta sonraisc CBL speisialta 6% a eisiúint. Féadfaidh roinnt fiontar onnmhairithe atá ag lorg creidmheasanna CBL ionchuir iarraidh ar an seoltóir díolúine a tharscaoileadh agus sonrasc speisialta a eisiúint.
(4)Féinsheiceáil Thapa Trí Chéim le haghaidh Eisiúint Ráta Cánach Ceart
1. Déan idirdhealú idir Suíomh agus Cineál na Seirbhíse:
- Ní cheadaítear ach do sheirbhísí gníomhaireachta áirithinte lastais idirnáisiúnta farraige/aeir (ó chalafort intíre go calafort eachtrach) sonraisc ghnáthdhíolmhaithe ó cháin a eisiúint faoi “Seirbhísí Seolta Lastais Idirnáisiúnta”.
- Is seirbhísí inchánach intíre iad trucailí ó mhonarcha go calafort intíre agus dearbhú custaim; NÍ MÓR ráta cánach a bheith ag gabháil leo agus níl aon incháilitheacht díolúine acu.
- Ní mór táillí calafoirt a dhifreáil: féadfar táillí a bhaineann go díreach le hiompar idirnáisiúnta a dhíolmhú; tá seirbhísí ginearálta calafoirt inchánach ag 6%.
2. Fíoraigh Cóid Aicmithe Cánach (Coigeartuithe ar Dhlí CBL Iar-2026):
Ón 1 Eanáir 2026, faoin Dlí CBL nua, tá na seanchatagóirí “Seirbhísí Nua-Aimseartha” agus “Seirbhísí Saoil” curtha le chéile sa phríomhchatagóir “Seirbhísí Táirgthe agus Saoil”.
- TrucailíochtSeirbhísí Iompair – Seirbhísí Iompair Talún = 9%.
- Dearbhú CustaimSeirbhísí Tacaíochta Gnó – Seirbhísí Bróicéireachta Custaim = 6% (faoi Sheirbhísí Nua-Aimseartha roimhe seo, anois faoi Sheirbhísí Táirgthe agus Saoil).
- Táillí CalafoirtSeirbhísí Tacaíochta Loighistice – Seirbhísí Calafoirt agus Duga = 6% (faoi Sheirbhísí Nua-Aimseartha roimhe seo, anois faoi Sheirbhísí Táirgthe agus Saoil).
- Táillí gníomhaireachta áirithinte idirnáisiúnta amháinSeirbhísí Seolta Lastais Idirnáisiúnta = díolmhaithe ó cháin.
3. Cáilíocht Ghnó Eisitheora a Dhealú:Ní fhéadfaidh seoltóirí lastais díolúine a éileamh ach amháin i gcás seirbhísí áirithinte idirnáisiúnta. NÍ fhéadfaidh seoltóirí lastais gan cháilíochtaí oibríochta iompair sonraisc iompair 9% a eisiúint. Leanann dearbhú custaim agus seirbhísí coimhdeacha calafoirt na rialacha thuas chun stádas inchánach nó díolmhaithe a chinneadh.
II. Sárú Coitianta ar FBManna: Seoltóir Lastais ag Eisiúint Sonraisc Aonair “Táille Seirbhíse Díolmhaithe ó Cháin” do Gach Seirbhís – Iarmhairtí Iomlána Iniúchta Cánach
(1)Tionchar Díreach ar Lascainí Cánach Easpórtála (Príomhsprioc Iniúchta)
1. Diúltú/Fionraí Aisíocaíochta ReathaSpreagann doiciméid chomhdaithe neamhchomhlíontacha bac ar leibhéal an chórais ar iarratais ar aisíocaíocht; cuirfear fionraí ar aisíocaíochtaí den chéad uair nó ar fhiontair atá faoi fhaireachán feabhsaithe go dtí go bhfaighfear sonraisc chomhlíontacha.
2. Aisghabháil Aisíocaíochtaí atá Íoctha Cheana FéinFéadfaidh údaráis chánach athbhreithniú siarghabhálach a dhéanamhsuas le 3 blianaagus aisíocaíocht iomlán a éileamh ar aisíocaíochtaí a deonaíodh roimhe seo, móide pionóis as íocaíocht dhéanach (0.05% in aghaidh an lae) a ríomhadh ón dáta a creidiúnaíodh an aisíocaíocht.
3. Íosghrádú agus Liostáil RioscaIs minic a bhíonn doiciméid neamhchomhlíontacha ina gcúis le hísliú rátáil chreidmheasa aisíocaíochta onnmhairithe, rud a éilíonn fíorú láimhe do gach iarratas ina dhiaidh sin agus timthriallta athbhreithnithe fada. Féadfaidh cásanna tromchúiseacha incháilitheacht aisíocaíochta onnmhairithe a chur ar fionraí ar feadh 6 mhí.
(2)Rioscaí Ionchuir agus Comhdaithe CBL
1. Aisiompú Iomlán Ionchuir + CBL Breise & Muirir BhreiseMá éilíodh sonrasc díolmhaithe ó cháin a chlúdaíonn míreanna inchánach 6%/9% mar chreidmheas ionchuir trí dhearmad, ní mór an méid creidiúnaithe a aisiompú go hiomlán, agus ní mór CBL, cáin chothabhála agus tógála uirbí, muirir bhreise oideachais, agus muirir bhreise oideachais áitiúla a aisíoc.
2. Sonrasc Ainmnithe mar Dheimhniú NeamhghnáchMá fhaightear amach go bhfuil an seoltóir lastais tar éisdíolúine a éileamh go míchuí nó sonraisc a eisíodh go mícheart, déanfar bratach ar an tsraith iomlán sonrasc díolmhaithe ó cháin mar neamhghnách – ní fhéadfaidh do chuideachta creidmheasanna ionchuir a éileamh ná iad a úsáid mar dhoiciméadacht costais.
3. Dliteanas Comhpháirteach as Sárú a ÉascúAgus sonraisc díolmhaithe ó cháin á nglacadh go feasach le haghaidh trucailí, dearbhuithe custaim, nó muirir chalafoirt atá inchánach, féadfaidh an t-údarás cánach a mheas gur cheadaigh do chuideachta go hintuigthe don eisitheoir CBL a sheachaint, rud a fhágann pionóis chomhuaineacha don dá pháirtí.
(3)Rioscaí Asbhainte Cánach Ioncaim Chorparáidigh
Tá sonraisc dhíolmhaithe cánach neamhchomhlíontacha neamhbhailí faoi na “Bearta maidir le Riarachán Dearbhán Asbhainte Réamhchánach” agus ní féidir iad a asbhaint le haghaidh cánach ioncaim corparáideach. Ní mór na costais chomhfhreagracha a chur ar ais leis an ioncam inchánach, le pionóis bhreise CIT agus íocaíochta déanacha. D’fhéadfadh coigeartuithe móra iniúchadh CIT ar leith a spreagadh.
(4)Cásanna Tromchúiseacha – Riosca Sonraisc Bhréige
Is imghabháil cánach + sonrascadh mícheart é ioncam inchánach a mheascadh le hioncam díolmhaithe ó cháin chun CBL suntasach a íoc gann. I gcás suimeanna níos mó, aistrítear an cás chuig an mbiúró cigireachta cánach, agus bíonn pionóis riaracháin i gceist don fhiontar, don CFO, agus don ionadaí dlíthiúil; féadfar cásanna tromchúiseacha a atreorú le haghaidh ionchúisimh choiriúil.
III. Soiléirithe Oifigiúla ó Údarás Cánach (Sleachta Príomhbheartais)
1. Seirbhísí Inchánach Intíre a Dhifriú ó Sheirbhísí Díolmhaithe Idirnáisiúnta (Fógra Uimh. 10 ón Aireacht Airgeadais & SAT [2026])Ón 1 Eanáir 2026 go dtí an 31 Nollaig 2027, baineann díolúine CBL le seirbhísí gníomhaireachta seolta lastais idirnáisiúnta díreacha nó indíreacha.Tá an díolúine teoranta do sheirbhísí gníomhaireachta áirithinte trasteorann amháinNíl díolúine i gceist le trucailí intíre agus dearbhuithe custaim.Ní cháilíonn muirir chalafoirt le haghaidh díolúine ach amháin má bhaineann siad go díreach le hiompar idirnáisiúntaMura ndéantar cuntas ar leithligh air, cailleann an t-ioncam iomlán incháilitheacht díolúine.
2. Míniúchán Éigeantach le haghaidh Dhoiciméadacht Lascaine Easpórtála (Fógra Riaracháin Lascaine Easpórtála SAT)Ní mór na nithe seo a leanas a bheith sna doiciméid chomhdaithe atá coinnithemionsonraithe, ráta meaitseáilteiompar, dearbhú custaim, agus sonraisc chalafoirt. Is iad sonraisc phacáilte, mí-oiriúnuithe rátaí nó nótaí ar iarraidhnach n-aithnítear mar dhoiciméid tacaíochta bailí.
3. Ní mór d’Eisiúint Sonraisc a bheith i gcomhréir leis an tSubstaint Eacnamaíoch (Bearta Bainistíochta Sonraisc CBL)Ní mór do thuairiscí sonraisc agus rátaí cánach a bheith ag teacht leis an gcineál seirbhíse iarbhír. Tá cosc ar “Táille Seirbhíse Seolta Lastais Idirnáisiúnta” uileghabhálach a eisiúint chun táillí inchánach intíre a cheilt."ceithre chomhsheasmhacht"– sreabhadh gnó, sreabhadh cistí, sreabhadh sonrasc, agus doiciméid lóistíochta – is é sin an caighdeán iniúchóireachta lárnach.
4. Nótaí Éigeantacha ar Shonraisc Iompair (Fógra SAT Uimh. 99 [2015])Meastar go díreach nach bhfuil sonraisc le haghaidh seirbhísí iompair gan nótaí maidir le háit imeachta, ceann scríbe, agus uimhir phláta ceadúnais i gcomhréir leis na rialacha – gan aon asbhaint ionchuir, gan aon asbhaint réamhchánach, agus neamhbhailí mar fhianaise ar aisíocaíocht.
IV. Plean Gníomhaíochta um Chomhlíonadh Iomlán do Fhiontair Easpórtála (Céimeanna Réidh le haghaidh Iniúchta)
Céim 1: Roinn Conarthaí Gnó agus Comhaontú maidir le Rialacha Sonraiscithe Roimh Ré (Cosc ar Fhréamhchúiseanna)
1. Agus comhaontuithe lóistíochta á síniú le monarchana/cliaint choigríche,liostaigh na muirir ar leithligh: trucailíocht intíre, dearbhú custaim, muirir chalafoirt, lastas idirnáisiúnta farraige/aeir – gach ceann acu le praghas aonaid agus méid.
2. Cuir clásal sonrascála comhlíontachta san áireamh sa chonradh:
- Trucailíocht intíre: eisíonn an t-iompróir iarbhír sonrasc CBL speisialta 9% le nótaí iompair iomlána.
- Dearbhú custaim: eisíonn bróicéir ceadúnaithe sonrasc speisialta 6% ar leithligh.
- Táillí calafoirt: sonraisc speisialta 6% mionsonraithe le miondealú.
- Ní fhéadfaidh sonraisc ghnáthdhíolmhaithe ó cháin a bheith ag an earnáil áirithinte idirnáisiúnta amháin.
- Diúltaigh go sainráite do shonraisc dhíolmhaithe ó cháin phacáilte.
3. Socraigh cistí ar leithligh trí chuntais chorparáideacha: íoc an lastais leis an gcuideachta iompair, táillí dearbhaithe leis an mbróicéir custaim – seachain íocaíocht aonair a chlúdaíonn muirir mheasctha.
Céim 2: Forfheidhmiú Sonraisc Mhionsonraithe le Soláthraithe Iartheachtacha
- 1. Comhoibrigh le cuideachtaí trucailí: fíoraigh cáilíocht iompair bóthair; éiligh sonrasc speisialta 9% le nótaí tráchta iomlána;ná fostaigh iompróirí neamhcháilithe.
- 2. Comhoibrigh le bróicéirí custaim: socraigh agus íoc táillí dearbhaithe sonraisc ar leithligh – sonrasc speisialta 6%;ní féidir é a phacáistiú i sonrasc díolmhaithe an tseoltóra.
- 3. Socruithe calafoirt/clóis: cuntas ar leithligh a thabhairt ar gach mír muirir calafoirt;díolmhaithe vs. inchánach a chinneadh bunaithe ar nádúr na seirbhísei gcás seirbhísí ginearálta calafoirt, teastaíonn 6% de shonraisc speisialta; i gcás na seirbhísí sin a bhaineann go díreach le hiompar idirnáisiúnta agus a chomhlíonann coinníollacha díolúine, glactar le sonraisc ghnáthdhíolmhaithe ó cháin.
Céim 3: Athbhreithniú ar Sheiceáil Airgeadais a Trí Sula ndéantar Áirithint agus Comhdú Aisíocaíochta
1. Fíorú ráta cánachTrucail = 9%; Dearbhú custaim = 6%; Muirir chalafoirt – measúnaithe de réir nádúir; Áirithintí idirnáisiúnta – ceadaithe díolúine ó cháin.Ní mór do dhearbhuithe trucailí agus custaim sonraisc dhíolmhaithe ó cháin a ghlacadh choíche.
2. Fíorú ábhar sonraisc:
- Sonrasc iompair: nótaí leis an imeacht, an ceann scríbe, cineál/pláta feithicle, cur síos ar na hearraí.
- Sonraisc chustaim/calafoirt: cur síos soiléir, miondealú ceangailte, nótaí le huimhir an dearbhaithe.
3. Meaitseáil ceithre shreabhadhCaithfidh méideanna sonraisc, míreanna seirbhíse, conradh, ráitis bhainc, agus doiciméid tacaíochta (bille iompair trucailí, dearbhú custaim, admhálacha calafoirt) a bheith mar a chéile. Coinnigh na doiciméid go léir le haghaidh10 mbliana(méadaithe ó 5 bliana i bhfeidhm ón 1 Eanáir 2026).
Céim 4: Leigheasú ar Shonraisc Neamhchomhlíontacha atá ann cheana (Leasú Stairiúil)
- 1. Athbhreithnigh na sonraisc uile-i-gceann amháin maidir le táille seirbhíse díolmhaithe ó cháin; roinn iad ina: deighleog idirnáisiúnta (díolmhaithe), trucail (inchánach 9%), dearbhú custaim (inchánach 6%), muirir chalafoirt (cás ar chás).
- 2. Déan teagmháil le seoltóirí, iompróirí agus bróicéirí iartheachtacha chundroim ar ais (stampa dearg) na sonraisc dhíolmhaithe bunaidhagus na sonraisc speisialta ráta-shonracha cearta a ath-eisiúint.
- 3. I gcás sonraisc ionchuir atá éilithe cheana féin agus sonraisc dhíolmhaithe caiteachais, creidmheasanna ionchuir a aisiompú agus ioncam inchánach corparáideach a choigeartú dá réir. Comhdaithe CBL agus CIT roimhe seo a leasú, cánacha agus pionóis dhéanacha a aisíoc go réamhghníomhach chun pionóis forfheidhmithe a mhaolú.
Céim 5: Cartlannú Doiciméad le haghaidh Ullmhachta Iniúchta
I gcás gach idirbhirt easpórtála, coinnigh comhad ar leithligh ina bhfuil: conradh seirbhíse, bille bóthair trucailí, sonrasc speisialta iompair, dearbhú custaim, sonrasc speisialta táille dearbhaithe, miondealú muirir calafoirt + sonrasc, bille lasta, agus admhálacha íocaíochta bainc. Eagraigh sonraisc inchánach agus díolmhaithe ar leithligh. Coinnigh ar feadh 10 mbliana – réidh le cur i láthair iomlán nuair a thugann an t-údarás cánach cuairt.
V. Achoimre Thapa – Díolmhaithe vs. Inchánach go hachomair
| Cineál Táille | Ráta Cánach | Critéar Príomhúil |
|---|---|---|
| Táille gníomhaireachta áirithinte lastais farraige/aeir idirnáisiúnta | Díolmhaithe(2026.1.1–2027.12.31) | Calafort intíre → calafort eachtrach |
| Monarcha → trucail calafoirt intíre | Sonrasc speisialta 9% | Iompar intíre; díolúine dian-toirmiscthe |
| Táille seirbhíse dearbhaithe custaim | Sonrasc speisialta 6% | Seirbhís gníomhaireachta intíre; díolúine dian-toirmiscthe |
| Táillí calafoirt (luchtú, láimhseáil críochfoirt, srl.) | Ag brath ar an gcás | Díolmhaithe má bhaineann sé go díreach le hiompar idirnáisiúnta; 6% inchánach má tá seirbhísí ginearálta calafoirt i gceist |
| Líne Dhearg Iniúchta | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | an sárú is tipiciúla |
VI. Amlínte Beartais Tábhachtacha
| Mír Beartais | Tréimhse Éifeachtach | Bunús Dlíthiúil |
|---|---|---|
| Díolúine ó sheirbhís seolta lastais idirnáisiúnta | 1 Eanáir, 2026 – 31 Nollaig, 2027 | Fógra Uimh. 10 ón Aireacht Airgeadais & SAT [2026] |
| Cáiníocóir beagscála laghdaithe 3% go 1% | Go dtí an 31 Nollaig, 2027 | Fógra Uimh. 19 ón Aireacht Airgeadais & SAT [2023] |
| Tréimhse choinneála doiciméad comhdaithe aisíocaíochta onnmhairithe | Coigeartaithe go 10 mbliana ón 1 Eanáir, 2026 | Fógra SAT Uimh. 5 [2026] |
Nóta SpeisialtaIs é an díolúine cánach ar sheoladh lastais idirnáisiúnta nání buan– bailí faoi láthair go dtí an 31 Nollaig, 2027. Ba cheart do ghnólachtaí fógraí ina dhiaidh sin a mhonatóiriú le haghaidh síntí nó athruithe beartais chun rioscaí comhlíontachta a bhaineann le haistriú a sheachaint.
Am an phoist: 09 Iúil 2026